上海海事大学财务收支审计实施细则
 
第一条 为了规范学校财务收支审计工作,保证审计工作质量,根据国家教育部《教育系统内部审计工作规定》及《上海海事大学内部审计实施办法》,制定本实施细则。
第二条  本细则所称学校财务收支审计,是指学校审计机构依法对学校及其所属单位(以下简称学校)各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。
第三条  财务收支审计的目的,是促进学校加强资金和财产物资的管理,提高使用效益,保障事业的顺利发展。
第四条  审计机构对学校财务管理制度进行审计的主要内容:
(一)财务管理体制是否符合国家的有关规定,是否与现代大学制度相适应;
(二)学校财务处是否对全校各项财务工作实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制;
(三)会计核算是否符合会计法规和制度的规定;
(四)财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。
第五条  审计机构对学校预算管理情况进行审计的主要内容:
(一)预算编制的原则、方法及程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定,各项收入和支出是否全部纳入预算管理,有无赤字预算;
(二)各项收入和支出是否有预算安排、支出标准和制度依据,是否真实、合法,有无超预算支出,会计核算是否规范,预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效;
(三)预算调整是否按照规定程序办理;
(四)学校相关部门为保证预算的完成采取了哪些措施,是否合法、有效;
(五)收入预算和支出预算最终实际执行结果如何,如与预算差异较大,应当分析其原因。
第六条  审计机构对学校财务收入进行审计的主要内容:
(一)各项收入是否由校财务部门统一管理、统一核算,是否及时足额到位,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠收入或“体外循坏”、设置帐外帐、“小金库”等问题;
(二)各收费项目是否报经有关部门批准或备案,是否按主管部门、物价部门审批的收费项目和标准执行,服务性收费、代收费是否坚持非盈利原则,会计处理是否合法、合规,有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费问题;
(三)事业收费中,是否执行“收支两条线”原则,收费是否由学校财务部门统一收取、管理和核算,收入是否按规定及时足额上缴财政专户、国库。
第七条  审计机构对学校财务支出进行审计的主要内容:
(一)各项支出是否真实并按预算执行;
(二)各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准,有无虚列虚报、乱支滥用等违规违纪问题;
(三)物资采购是否执行政府采购制度、招投标制度和学校物资采购的相关规定;
(四)专项资金是否按预算执行,是否纳入学校财务统一核算,专款专用,单独核算、规范核算;
(五)各项支出是否经济、合理,有无损失浪费等问题。
第八条  审计机构对学校净资产进行审计的主要内容;
(一)净资产的存在、变动是否真实、合法、完整,有无随意调节收支配比余额,有无编造或隐瞒长期资产占用,财务结果、收支差额的计算是否正确,有无随意改变净资产的确认标准;
(二)财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余会计处理是否正确;结转结余是否分类准确、流程是否规范;上述科目金额是否准确
(三)各项专用基金的设置是否符合国家有关规定,是否及时足额到位;管理、使用和会计核算是否合规,使用效益如何。
第九条  审计机构对学校资产进行审计的主要内容:
(一)现金、各种存款的管理和使用是否符合规定,大额资金流动是否控制,内部管理制度是否健全、有效;银行开户是否合法、合规,有无出租、出借或转让等问题,各银行账户是否核算规定的内容,有无公款私存情况;
(二)应收及暂付款项是否及时清理结算,有无长期挂帐等问题;
(三)设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和审批手续,是否按规定要求执行采购政策;验收、领用、保管、报废、调出等,是否按照规定程序办理并报有关部门审批、备案,有无被无偿占用和流失等问题;会计核算是否符合规定,是否定期或不定期地进行清查盘点,帐帐、帐卡、帐物是否相符,盘盈盘亏是否按规定程序处理;
(四)无形资产的管理是否符合规定,转让无形资产是否按规定进行资产评估,收入的处理是否合法、合规;
(五)对外投资是否考虑风险并进行可行性论证,是否经学校领导集体讨论决定,并按规定报上级主管部门和有关部门批准或备案,对校办企业和个人是否有经济担保;以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估,收益处理是否合法、合规。
第十条  审计机构对学校负债进行审计的主要内容:
(一)对各项负债是否按照不同性质分别管理,管理是否合法、合规;
(二)对各项负债是否及时清理,按照规定办理结算,并在规定期限内归还或上缴应缴款项。
第十一条  审计机构对学校财务决算进行审计的主要内容:
(一)年度决算和财务报告编制的方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求;
(二)年度决算和财务报告所包含的报表、附表是否齐全,内容是否完整,填列的数字是否真实,有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况;
(三)年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规、有无违纪违规问题;
(四)财务情况说明书是否真实、准确地反映了学校年度财务状况,对本学期或下学期财务状况发生的重大事项影响是否真实;
(五)财务分析的各项指标,是否真实、准确;
(六)上级审计机关和学校领导认为需要审计的其他事项。
第十二条  审计机构对学校财务收支实施审计时,可根据实际情况,采用就地审计、送达审计或两者相结合的审计方式;根据需要可采用事前审计、事中审计、事后审计和定期审计的方法。
第十三条  审计机构对学校财务收支审计进行审计时,有权要求财务管理部门提供与审计内容相关的文件和资料。
第十四条  审计机构在对学校财务收支进行审计时,应当按照《教育系统内部审计准则》组织实施。
第十五条  学校财务收支审计可以由学校内部审计机构组织实施,也可以报请上级审计机构或委托社会审计机构进行。如果主管部门、财政局、审计局组织实施年度财务收支审计,可以不再实施校内财务收支审计。
第十六条  本细则自发布之日起施行。原《上海海事大学财务收支审计实施细则》(沪海大审字[2007]254号)同时废止。
 

 

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